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电商干货|电商法下,如何纳税和合理避税(上)
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发布时间: 2019-01-11


先说最新消息,在昨晚7点钟,中国政府网官宣了国务院关于税收改革的新政策,推出了一批针对于小微企业的定点普惠性税收免除政策,每年针对性降税达到2000亿之多,持续时间长达三年。

免交增值税,企业税2.5折大甩卖,新规能降多少税呢?在电商法正式施行的情况下,电商又该如何纳税,如何合理避税呢?但不得不说国家这一降税政策,对电商行业来说确是个好消息。

降税政策解读

一、免交增值税

首先,小规模纳税人季度销售额小于30万元的,免交增值税。也就是将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

小规模纳税人指的是年销售额低于500万的企业,超过500万则称之为一般纳税人,这里可以理解为,小规模纳税人指的就是小微企业。

增值税是刚性的。有销售就要开增值税票,开了票就要缴税,不管你盈利还是亏损,都需要缴纳增值税。

在原有的税法中,为了扶持小微企业,每季度销售额的前9万元是免税的,超过9万元的部分,则需要征税。

如今,增值税起征点将由由月销售额3万元提高到10万元,也就是每季度销售额由9万元提高到30万元。

按照我国现行税法,小规模纳税人享有税收优惠,增值税统一按照3%的税率进行征收,一般纳税人则根据不同的税种,按照6~16%进行征收。

按这次的新规,假设企业原先每季度销售额达到30万元,则完全免税,按之前的旧规,则需要每季度缴纳21万*0.03=6300元的税款,每年可以减免税收25200元。

大家也不要觉得增值税每年只减免2.5万元少,其实一点都不少,有时候几万块真的能逼死一个企业。

二、企业所得税2.5折跳楼大甩卖

这次降税力度最凶猛的并不是增值税,而是企业所得税,税率直接是按照2.5折进行跳楼大甩卖。

企业所得税就是:企业销售了产品之后,需要开增值税发票,开了发票就代表你有了销售收入。那么你是否需要对你所有的销售收入缴纳企业所得税呢?不需要,因为你还有成本。

所以,在你的销售收入的基础上,减掉你的各种成本、国家规定的各种不征税收入,以及前年度的亏损,就是你企业的实际盈利,这些盈利就是你企业的应纳税所得额,你需要对这些盈利缴纳企业所得税。

官方文件宣布,对小型微利企业,其年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。

按国家原先的规定,一般企业的所得税率为25%,但是小型微利企业优惠至20%。

而按照这次的新规,年盈利低于100万元的企业,税率直接打2.5折,只需要按照5%的税率缴纳企业所得税。年盈利高于100万元低于300万元的部分,打5折,按照10%的税率缴纳企业所得税。

新规能降多少税

为了更清晰的表达这个降税力度,举个例子:

假设企业A是一家小微企业,每季度销售额30万元,每年各项开支20万元,那么降税后,他能省多少钱。

A每年的销售额达到120万元,旧规免税额度为4*9=36万元,新规下120万的销售额免增值税,每年能减免税收达2.5万元,我们刚才已经计算过了。

然后假设A每年各项开支为20万元,他的盈利额就是100万元,按旧规需纳税20万元,按新规只需要纳税5万元,免税15万元。

所以,新规之下,A每年的税收减免达到了17.5万元。

表面上看起来是企业所得税降税额度比较大,但是实际上还是增值税减免更有利。因为对于小微企业来说,绝大部分都是亏损的,没有盈利就谈不上企业所得税这一说,所以降低增值税更为实在。

在电商法施行以前,电商行业基本上是都不交税的。

自然人电商,以前是不做工商税务登记的,不交税也就被认为是理所当然的。

企业电商,只要是客户不要求开发票的,就不交税,而要求开发票的客户占比也是比较小的,所以也是无法按照实际缴税的。

电商法施行后,税务机关就有法律依据,要求天猫,淘宝,拼多多等平台的经营者提供商家的交易记录明细。因为交易是透明的,每一笔交易在支付宝平台,银行,平台交易记录上都是永久保留的,且没有时限。

那税局会不会收网?严格要求我们按照交易记录补缴税款呢?因此在此是建议大家在税务机关全力收网前,暂时维持现状,在此基础上,健全自己公司的内账,做好成本利润表,为将来的税务追缴提供成本花费的依据。

淘宝电商财税核算的解读

因为互联网交易平台的交易记录是透明的,也正是因为这个特性,刷单也会被计入销售额,从而构成了利润的一部分。

刷单也要交税吗?很显然,按照电子商务法的规定,刷单本身就是一种违法行为,也是存在可以区分和无法区分两种情况的。

若商家此前对刷单交易在平台上进行了打标区分,且做了刷单费用统计表,手续费佣金、刷单佣金都记录在内,那就可以先全额确认收入,再对刷单部分进行剥离,再核算税额。

若无法进行区分,会被全部计入销售额,核算税额。

除此之外,可以被列入成本和花费的还有很多,像是快递费,商家包邮,运费也可以做为销售费用,用于进项抵扣。

那么年技术服务费,聚划算、钻展、直通车等费用应该怎么记账呢?

年度技术服务费一般年初从店铺支付宝中扣除。年未店铺达到协议销量时,天猫将该费用将给予返还。若店铺没有达到协议销量,该费用不予返还,对于商家是一笔支出,对于天猫是一项业务收入,需要开具年度技术服务费发票。

天猫店铺的聚划算、钻展、直通车等促销费用是指为了保证店铺公司流量的提升,同时最终形成销售做铺垫推广所产生的相关费用。最开始是一种预付费用,根据使用情况需要及时在后台,向天猫公司申请对应的促销费用发票,收到后做相关费用处理。

淘宝客佣金是指客户在购买过程中,通过淘宝客(中介性质)进入店铺后,到最终完成交易,商家给淘宝客所给予的相关交易比例的返点金额。一般是交易完成后的一周内,给予从支付宝余额中扣減。

佣金是天猫平台会按收入的金额,收取一定比例佣金。类似于实体超市给供货商的扣点,按行业及店铺规模收取。实际交易完成后,自动从店铺的支付宝中扣除。对于天猫是营业收入,对于店铺是销售费用。

电商财税涉及到各个方面,都有哪些经营者会受到电商法的影响呢?一张图解告诉你答案。


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